Ces informations sont fournies à titre indicatif et ne constituent pas un conseil juridique. Consultez un avocat agréé avant toute transaction.
Code fiscal - impôts lors du transfert de biens immobiliers
Revenue Code
Les informations sont vérifiées et mises à jour chaque mois selon les sources officielles.
En bref
Taxes sur les transferts immobiliers: 3,3% de taxe specifique ou 0,5% de droit de timbre, plus retenue d'impot percue par le Land Department a l'enregistrement.
91: La taxe professionnelle spéciale en tant qu'impôt calculé par voie de rôle
La taxe professionnelle spéciale (SBT) appartient à la catégorie des impôts calculés par voie de rôle au titre du Code fiscal, c'est-à-dire que son montant est déterminé et recouvré par l'Administration fiscale. Pour les biens immobiliers, il s'agit de l'impôt principal applicable au transfert, mis en oeuvre lorsque la vente revêt un caractère commercial ou lucratif, et non lorsqu'il s'agit d'une simple transaction privée ordinaire.
91/2(6): Vente de biens immobiliers à des fins commerciales
La vente de biens immobiliers réalisée à des fins commerciales ou lucratives constitue une activité soumise à la SBT, indépendamment du mode d'acquisition initial du bien par le vendeur. Les règles détaillées permettant de déterminer quelles ventes sont considérées comme commerciales sont fixées par un décret royal (n° 342), qui établit les seuils et conditions applicables.
91/5(6): Base d'imposition lors de la vente d'un bien immobilier
Lors de la vente d'un bien immobilier, la base de la SBT est constituée par le produit brut de la transaction, calculé sans déduction d'aucune charge. En pratique, l'impôt est calculé sur le montant le plus élevé entre le prix contractuel effectif et la valeur d'expertise officielle utilisée par le Département foncier, de sorte que le vendeur ne peut pas minorer la base en déclarant un prix inférieur.
91/6(3): Taux de la taxe professionnelle spéciale
Le taux légal de la SBT applicable à la vente de biens immobiliers est de 3,0 % de la base d'imposition. Une surtaxe locale distincte de 10 % du montant de la SBT s'y ajoute, portant ainsi la charge effective totale à 3,3 % du prix ou de la valeur d'expertise (la valeur la plus élevée étant retenue).
91/10: Déclaration et paiement au moment de l'enregistrement
La SBT due lors du transfert d'un bien immobilier est déclarée et acquittée au moment de l'enregistrement des droits, directement auprès du Bureau foncier chargé de formaliser la transaction. Le conservateur agit en qualité d'agent fiscal, de sorte que le transfert ne peut être finalisé tant que le vendeur n'a pas intégralement réglé l'impôt à la caisse du bureau.
SBT-exemption-5yr: Exonération pour les biens immobiliers personnels détenus depuis longtemps
Un vendeur personne physique est exonéré de la SBT si le bien a été détenu pendant plus de cinq ans avant la vente, ou si le vendeur était inscrit au registre d'état civil domiciliaire pour ce logement depuis au moins un an. Ces transactions relèvent alors du régime plus favorable du droit de timbre.
Stamp-Duty-Schedule: Droit de timbre lors du transfert
Le droit de timbre, prévu par le barème correspondant du Code fiscal, est perçu lors du transfert d'un bien immobilier au taux de 0,5 % de la valeur enregistrée ou de la valeur d'expertise (la valeur la plus élevée étant retenue). Il s'applique aux transactions non soumises à la SBT, ce qui garantit que chaque enregistrement immobilier supporte au moins l'un de ces deux prélèvements.
Stamp-Duty-SBT-Overlap: Absence de double imposition : droit de timbre et SBT
Lorsque la SBT est due au titre d'une transaction, le droit de timbre n'est pas perçu en sus, ces deux prélèvements étant mutuellement exclusifs. Si le vendeur a par erreur acquitté le droit de timbre pour une transaction qui était en réalité soumise à la SBT, il est en droit d'en réclamer le remboursement intégral dans un délai de six mois à compter du paiement.
50(5): Retenue à la source perçue lors de l'enregistrement
Lors de la vente d'un bien immobilier, le Code fiscal impose une retenue à la source sur le revenu au moment de l'enregistrement du transfert. Le Bureau foncier perçoit ce montant avant de finaliser l'enregistrement. La retenue constitue un paiement anticipé de l'impôt sur le revenu du vendeur au titre du gain réalisé lors de la cession du bien.
48(4): Retenue applicable aux vendeurs personnes physiques
Pour un vendeur personne physique, la retenue à la source est calculée sur la base de la valeur d'expertise officielle. Des charges déductibles sont d'abord appliquées selon un barème forfaitaire fonction du nombre d'années entières de détention : 92 % pour 1 an, 84 % pour 2 ans, 77 % pour 3 ans, 71 % pour 4 ans, 65 % pour 5 ans, 60 % pour 6 ans, 55 % pour 7 ans et 50 % pour 8 ans et plus. Le solde est divisé par le nombre d'années de détention, le barème progressif de l'impôt sur le revenu est appliqué à la quote-part annuelle, puis le résultat est multiplié en sens inverse par le nombre d'années.
WHT-company-1pct: Retenue applicable aux vendeurs personnes morales
Lorsque le vendeur est une personne morale, par exemple une société, la retenue à la source est fixée à 1 % du prix contractuel ou de la valeur d'expertise (la valeur la plus élevée étant retenue). Ce montant vient en déduction de l'impôt annuel sur les bénéfices de la société et ne constitue pas un impôt définitif sur le revenu tiré de la vente immobilière.
91/1-appraised-value: Application de la valeur d'expertise officielle
Les définitions figurant dans le Code rattachent les impôts correspondants au transfert à la valeur retenue aux fins de l'enregistrement. La valeur d'expertise officielle, établie par le Département du Trésor et révisée périodiquement, constitue le plancher de calcul de la SBT, du droit de timbre et de la retenue à la source, empêchant ainsi les parties de minorer le montant réel de la transaction.
transfer-fee-context: Droit d'enregistrement du Bureau foncier (prélèvement connexe)
Bien que le droit d'enregistrement de 2 % de la valeur d'expertise soit prévu par la législation sur l'enregistrement foncier et non par le Code fiscal, il est acquitté au même guichet que les impôts relevant du Code. L'acheteur et le vendeur conviennent généralement dans le contrat de la répartition de l'ensemble des frais liés au transfert.
91/2-acquisition-irrelevant: Le mode d'acquisition est sans incidence
Le Code précise expressément que la SBT peut s'appliquer indépendamment du mode d'acquisition initial du bien par le vendeur : achat, succession, donation ou construction. Seul importe le caractère commercial ou lucratif de la vente ultérieure, de sorte que même un terrain hérité et revendu rapidement peut être imposé dès lors que les critères sont remplis.