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Codice Fiscale - Imposte sul Trasferimento di Immobili
Revenue Code
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In breve
Imposte sui trasferimenti immobiliari: 3,3% di imposta specifica o 0,5% di bollo, piu ritenuta sul reddito riscossa dal Land Department alla registrazione.
91: Imposta Speciale sulle Attività Commerciali come Imposta Accertata
L'imposta speciale sulle attività commerciali (SBT) rientra nella categoria delle imposte accertate ai sensi del Codice Fiscale, vale a dire che il relativo importo è determinato e riscosso dall'Amministrazione Finanziaria. Per gli immobili rappresenta l'imposta principale applicabile al trasferimento, operante quando la vendita ha natura commerciale o lucrativa e non costituisce una comune transazione privata.
91/2(6): Vendita di Immobili a Fini Commerciali
La vendita di immobili effettuata a fini commerciali o lucrativi è riconosciuta come attività soggetta a SBT, indipendentemente dalle modalità con cui il venditore ha originariamente acquisito il bene. Le norme di dettaglio che stabiliscono quali vendite siano da considerare commerciali sono fissate da Decreto Reale (n. 342), il quale definisce le soglie e le condizioni applicabili.
91/5(6): Base Imponibile nella Vendita di Immobili
Nella vendita di immobili, la base imponibile ai fini SBT è costituita dal ricavo lordo dell'operazione, calcolato senza deduzione di alcun costo. In pratica, l'imposta è determinata sul maggiore tra il prezzo contrattuale effettivo e il valore di stima ufficiale utilizzato dal Dipartimento Fondiario, pertanto il venditore non può ridurre la base indicando un prezzo inferiore.
91/6(3): Aliquota dell'Imposta Speciale sulle Attività Commerciali
L'aliquota legale SBT applicabile alla vendita di immobili è pari al 3,0 percento della base imponibile. A tale importo si aggiunge una separata maggiorazione locale del 10 percento calcolata sull'ammontare SBT, con il risultato che il carico effettivo complessivo raggiunge il 3,3 percento del prezzo o del valore di stima (si considera il maggiore dei due).
91/10: Dichiarazione e Versamento al Momento della Registrazione
L'SBT relativo al trasferimento di immobili è dichiarato e versato al momento della registrazione del diritto direttamente presso l'Ufficio Fondiario competente per la formalizzazione dell'atto. Il conservatore svolge la funzione di sostituto d'imposta, pertanto il trasferimento non può essere perfezionato fino a quando il venditore non abbia integralmente corrisposto l'imposta alla cassa dell'ufficio.
SBT-exemption-5yr: Esenzione per Immobili Personali Detenuti da Lungo Tempo
Il venditore persona fisica è esente da SBT qualora il bene sia stato detenuto in proprietà per più di cinque anni prima della vendita, oppure qualora il venditore risulti iscritto nel registro di residenza relativo a quell'abitazione da almeno un anno. Tali operazioni ricadono invece nel regime più favorevole dell'imposta di bollo.
Stamp-Duty-Schedule: Imposta di Bollo sul Trasferimento
L'imposta di bollo, ai sensi del relativo allegato del Codice Fiscale, è dovuta sul trasferimento di immobili nella misura dello 0,5 percento del valore registrato o del valore di stima (si considera il maggiore dei due). Essa si applica alle operazioni non soggette a SBT, assicurando così che ogni registrazione immobiliare sia gravata da almeno uno di questi due oneri.
Stamp-Duty-SBT-Overlap: Assenza di Doppia Imposizione: Imposta di Bollo e SBT
Qualora per un'operazione sia dovuto l'SBT, l'imposta di bollo non è ulteriormente applicata, essendo i due oneri tra loro alternativi. Se il venditore ha erroneamente versato l'imposta di bollo in relazione a un'operazione che era in realtà soggetta a SBT, ha diritto al rimborso integrale del tributo entro sei mesi dalla data del pagamento.
50(5): Ritenuta d'Acconto Applicata al Momento della Registrazione
In caso di vendita di immobili, il Codice Fiscale impone la ritenuta d'acconto sul reddito al momento della registrazione del trasferimento. L'Ufficio Fondiario trattiene tale importo prima di completare la registrazione. La ritenuta costituisce un versamento anticipato dell'imposta sul reddito dovuta dal venditore sul provento ricavato dalla cessione del bene.
48(4): Ritenuta per Venditori Persone Fisiche
Per il venditore persona fisica, la ritenuta d'acconto è calcolata sul valore di stima ufficiale. Si deducono in primo luogo le spese secondo una scala forfettaria che varia in funzione del numero di anni interi di possesso: 92% per 1 anno, 84% per 2, 77% per 3, 71% per 4, 65% per 5, 60% per 6, 55% per 7 e 50% per 8 o più anni. Il residuo viene diviso per il numero di anni di possesso, alla quota annua si applicano le aliquote progressive dell'imposta sul reddito e il risultato viene nuovamente moltiplicato per il numero di anni.
WHT-company-1pct: Ritenuta per Venditori Persone Giuridiche
Qualora il venditore sia una persona giuridica, ad esempio una società, la ritenuta d'acconto è pari a un fisso 1 percento del prezzo contrattuale o del valore di stima (si considera il maggiore dei due). Tale importo è portato in detrazione dall'imposta annuale sul reddito delle società e non rappresenta un'imposta definitiva sul provento immobiliare.
91/1-appraised-value: Applicazione del Valore di Stima Ufficiale
Le definizioni contenute nel Codice collegano le relative imposte sul trasferimento al valore rilevato ai fini della registrazione. Il valore di stima statale, determinato dal Dipartimento del Tesoro e periodicamente aggiornato, costituisce il limite minimo per il calcolo di SBT, imposta di bollo e ritenuta, impedendo alle parti di dichiarare un importo inferiore a quello reale dell'operazione.
transfer-fee-context: Tassa di Registrazione dell'Ufficio Fondiario (Onere Accessorio)
Sebbene la tassa di registrazione del 2 percento sul valore di stima sia prevista dalla normativa sulla registrazione fondiaria e non dal Codice Fiscale, essa è versata presso la medesima cassa contestualmente alle imposte dovute ai sensi del Codice. Acquirente e venditore concordano solitamente nel contratto le modalità di ripartizione dei costi complessivi del trasferimento.
91/2-acquisition-irrelevant: Le Modalità di Acquisizione non Rilevano
Il Codice precisa espressamente che l'SBT può applicarsi indipendentemente dalle modalità con cui il venditore ha originariamente ottenuto il bene: acquisto, successione ereditaria, donazione o edificazione. Ciò che rileva è esclusivamente se la successiva vendita abbia natura commerciale o lucrativa, pertanto anche un terreno ereditato e ceduto rapidamente può essere assoggettato a imposta qualora ne ricorrano i presupposti.