Інформація має довідковий характер і не є юридичною консультацією. Перед угодою зверніться до ліцензованого юриста.
Податковий кодекс - податки при передачі нерухомості
Revenue Code
Інформація перевіряється та оновлюється щомісяця за офіційними джерелами.
Коротко
Податки при передачі нерухомості: спецподаток 3,3% або гербовий збір 0,5%, плюс утримання податку на дохід Земельним департаментом при реєстрації.
91: Спеціальний податок на бізнес як нарахований податок
Спеціальний податок на бізнес (SBT) належить до категорії нарахованих податків за Податковим кодексом, тобто його розмір визначає і стягує Податкове управління. Для нерухомості це основний податок при передачі, що застосовується, коли продаж має комерційний або прибутковий характер, а не є звичайною приватною угодою.
91/2(6): Продаж нерухомості в комерційних цілях
Продаж нерухомості, що здійснюється в комерційних або прибуткових цілях, визнається діяльністю, що оподатковується SBT, незалежно від того, яким чином продавець первісно набув об'єкт. Детальні правила, що визначають, які продажі вважаються комерційними, встановлені Королівським указом (№ 342), який задає відповідні пороги та умови.
91/5(6): Податкова база при продажу нерухомості
При продажу нерухомості базою для SBT є валовий виторг від угоди, розрахований без вирахування будь-яких витрат. На практиці податок обчислюється від більшої з двох величин: фактичної договірної ціни або офіційної оціночної вартості, що використовується Земельним департаментом, тому продавець не може занизити базу, вказавши меншу ціну.
91/6(3): Ставка спеціального податку на бізнес
Встановлена законом ставка SBT при продажу нерухомості становить 3,0 відсотка від податкової бази. Додатково нараховується окрема місцева надбавка в розмірі 10 відсотків від суми SBT, внаслідок чого сукупне ефективне навантаження досягає 3,3 відсотка від ціни або оціночної вартості (береться більша величина).
91/10: Подання декларації та сплата при реєстрації
SBT при передачі нерухомості декларується та сплачується в момент реєстрації прав безпосередньо в Земельному офісі, який оформляє угоду. Реєстратор виступає в ролі податкового агента, тому передача не може бути завершена, поки продавець повністю не сплатить податок до каси офісу.
SBT-exemption-5yr: Звільнення для нерухомості, що тривалий час перебуває в особистій власності
Продавець-фізична особа звільняється від SBT, якщо об'єкт перебував у власності понад п'ять років до продажу або якщо продавець був зареєстрований у домовій книзі за цим житлом не менше одного року. Такі угоди натомість підпадають під більш м'який режим гербового збору.
Stamp-Duty-Schedule: Гербовий збір при передачі
Гербовий збір згідно з відповідним переліком Податкового кодексу стягується при передачі нерухомості в розмірі 0,5 відсотка від зареєстрованої або оціночної вартості (береться більша величина). Він нараховується на угоди, що не оподатковуються SBT, завдяки чому кожна реєстрація нерухомості несе принаймні один із цих двох платежів.
Stamp-Duty-SBT-Overlap: Без подвійного оподаткування: гербовий збір і SBT
Якщо за угодою підлягає сплаті SBT, гербовий збір додатково не стягується, тобто ці платежі є взаємовиключними. Якщо продавець помилково сплатив гербовий збір за угодою, яка насправді оподатковувалась SBT, він має право вимагати повного повернення збору протягом шести місяців з моменту сплати.
50(5): Податок у джерела, що утримується при реєстрації
При продажу нерухомості Податковий кодекс вимагає утримання прибуткового податку в момент реєстрації передачі. Земельний офіс стягує цю суму до завершення реєстрації. Утримання являє собою попередню сплату прибуткового податку продавця з доходу, отриманого від відчуження об'єкта.
48(4): Утримання для продавців-фізичних осіб
Для продавця-фізичної особи податок у джерела обчислюється від офіційної оціночної вартості. Спочатку вираховуються витрати за фіксованою шкалою, що залежить від кількості повних років володіння: 92% при 1 році, 84% при 2, 77% при 3, 71% при 4, 65% при 5, 60% при 6, 55% при 7 та 50% при 8 і більше роках. Залишок ділиться на кількість років володіння, до річної частки застосовуються прогресивні ставки прибуткового податку, а результат множиться назад на кількість років.
WHT-company-1pct: Утримання для продавців-юридичних осіб
Якщо продавцем виступає юридична особа, наприклад компанія, податок у джерела становить фіксований 1 відсоток від договірної ціни або оціночної вартості (береться більша величина). Ця сума зараховується в рахунок річного податку на прибуток компанії, а не є остаточним податком з доходу від нерухомості.
91/1-appraised-value: Застосування офіційної оціночної вартості
Визначення в Кодексі прив'язують відповідні податки при передачі до вартості, що фіксується для цілей реєстрації. Державна оціночна вартість, що встановлюється Казначейським департаментом і періодично оновлюється, є нижньою межею для розрахунку SBT, гербового збору та утримання, не дозволяючи сторонам занижувати реальну суму угоди.
transfer-fee-context: Реєстраційний збір Земельного офісу (супутній платіж)
Хоча реєстраційний збір у розмірі 2 відсотків від оціночної вартості встановлений законодавством про реєстрацію землі, а не Податковим кодексом, він сплачується в тій самій касі разом із податками за Кодексом. Покупець і продавець зазвичай узгоджують у договорі, яким чином розподіляються сукупні витрати на передачу.
91/2-acquisition-irrelevant: Спосіб набуття значення не має
Кодекс прямо вказує, що SBT може застосовуватись незалежно від того, яким чином продавець первісно отримав об'єкт: шляхом купівлі, у спадок, в дар або через забудову. Значення має лише те, чи носить подальший продаж комерційний або прибутковий характер, тому навіть успадкована та швидко продана земля може оподатковуватись при відповідності критеріям.